物流行业税优源税筹规划节税解决方案

年来,随着互联网的快速发展,物流行业也持续居高不下。据了解,物流行业长期存在着两个难题一是运输成本居高不下

二是纳税主体难界定,税收流失严重。

下面,小编就给大家说说物流平台的税务筹划详情

物流行业现状

我国物流企业普遍缴纳的税种一般包括营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加以及企业所得税。

其中,营业税和企业所得税是物流企业缴纳的主要税种。

根据北京物流协会对该市物流企业的初步统计,营业税占企业应缴纳税款总金额的60-70%,企业所得税占到20%左右。物流企业缴纳营业税的主要税目主要包括交通运输业和服务业(代理、仓储、装卸及租赁等),税率分别为3%和5%。

现在企业所得税的基本税率为25%。

据统计,我国运输行业存在大量空驶、迂回等问题,空载率达40%以上。对于个体车主来说,由于货源信息不对称,导致货运返程空车率居高不下。

这已经是这个行业的普遍现象,绝非特例。

与之相生相伴的是长期存在的诸多行业乱象。

比如,当前货运行业存在自营、挂靠、转包、租赁、无车承运等多种经营模式,同时行业自身又存在车辆的高流动性、车辆与公司在实体空间上的长期分离、名义车主与实际车主不一致等情况,给该行业的税务管理带来了业务真实性难以监控、虚开风险大量潜在、纳税主体难以界定、税收流失客观存在等问题。

其实,就运输公司而言,乱象之害的另一个后果就是进项抵扣不足,税负普遍偏高。

2013年,交通运输业营改增后,货运业从原来3%的营业税率改为11%的销项税减去相应的进项税进行纳税。

纳税人增值税税负的高低,直接取决于其进项税的抵扣比例。据了解,当前货运业的进项抵扣主要来源是车辆固定资产、燃油或者燃气、修理费和轮胎等配件,而占运输成本大半的过路过桥费和司机工资无法抵扣

若车辆在运输途中发生故障,临时发生维修和更换轮胎等配件,无法取得增值税专用发票,更加剧了进项抵扣的困难。

本来在2014年之前,各地政府对营改增后货运业增值税税负超过3%的部分均给予财政返还,货运业凭借该财政优惠政策使企业增值税实际税负保持在3%以下。

然而这一情况,随着2015年各地财政返还政策相继取消后,除持续有新车购进的运输公司外,其他运输公司的增值税税负均超过4%,再加上企业所得税、城建及教育费附加,企业整体税收负担率高达7%~8%。

很多运输公司不堪重负,收入大幅下滑。

在传统货运行业内,长期存在着两个难题一是空载率高,运输成本居高不下,行业发展遭遇瓶颈

二是纳税主体难界定,税收流失严重,行业亟待规范。

物流行业财税问题

综合分析,物流平台主要存在以下几个方面的问题

1、 互联网物流平台增值税抵扣链条断裂

无车承运人平台以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任,需要就收取的运费按11%的税率(交通运输服务)缴纳增值税。

平台再委托实际承运人(一般是个体司机)完成运输服务,并支付司机运费,但个体司机不具备开票资质,而个体司机又是无车承运人平台的主要构成之一,平台公司无法获得足够的进项发票抵扣,造成平台的增值税税负较重。

2、 互联网物流平台无法取得合理的入账凭证

有些无车承运人平台在支付司机运费时采用公对私的方式直接转账,难以取得合法的发票作为入账凭证,无法还原真实的交易记录。

3、 承运司机报税不合规

物流平台的下游是数量庞大的承运司机个人,目前有些平台在支付司机运费时采用公对私的方式直接转账,没有履行代扣代缴个人所得税的义务

有些平台在与司机签订合同时约定由平台承担个税。

4、 很多承运司机是自由职业者,没有购买社保,未来生活缺乏基本社会保障。

物流行业风险点

风险一混淆收入类别

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)规定,一般纳税人从事交通服务应按11%的税率纳税,从事物流辅助服务按6%的税率纳税。

同时,该文件规定“交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务”。

有的物流企业,故意混淆收入类别,将交通运输业务申报为物流辅助服务业务,少缴纳增值税,造成企业的税负明显偏低,甚至长期留抵税款。

风险二发票开具错误

《发票管理办法》第二十二条规定,开具发票应当按照规定的时限、顺序和栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第十一条规定,专用发票开具应项目齐全,与实际交易相符。

但有的物流企业利用客户多是零星货物运输,金额不大,不会较真的心理,或是利用客户对税法不了解,以为零星货物运输就是物流

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